Živnosť v Rakúsku – Daňové náklady

Zoznam uplatniteľných výdavkov:

• Príspevky na sociálne zabezpečenie: podľa Vašej zmluvy môže byť Váš klient povinný zadržať príspevky na sociálne zabezpečenie a priamo ich za Vás odvádzať. Tieto si vrámci daňového priznania môžete odpočítať od dane;
• Pracovné vybavenie, prostriedky a náradie (napríklad počítač, vybavenie pracovne a pod.);
• Tovar a suroviny na výrobu;
• Náklady na vzdelávanie, rozširujúce vzdelávanie a rekvalifikáciu;
• Cestovné výdavky preplatené klientom/ zamestnávateľom/ objednávateľom;
• Náklady na ubytovanie a stravu počas pracovnej cesty. Denný príspevok je vo výške 26,40€;
• Náklady na vlastných zamestnancov;
• Náklady na poskytnutý personál (zamestnanci externých dodávateľov služieb) a služby externých dodávateľov;
• Cestovné náklady (napríklad cestovné lístky na cestu verejnou dopravou, skutočné náklady na vozidlo alebo úradný príspevok na najazdené kilometre na cesty autom do a z práce) Ako náklady sa môžu uplatniť len reálne uskutočnené cesty. Pri SZČO je vylúčené uplatnenie tzv. Pendlerpauschale;
• Účty za telefón a internet (pozor na opodstatnenost!);
• Jazykové kurzy;
• Iné.

Zisk zo živnosti alebo inej SZČO podlieha dani z príjmu a ste povinný ho zdaniť podaním daňového priznania.

Príklad 1:

Architekt pracujúci pre stavebnú spoločnosti prijal 6 000 € za kalendárny rok na základe uzatvorenej zmluvy (freier Dienstvertrag). 

Architektov klient za neho odvedol príspevok na sociálne zabezpečenie vo výške 17,62% mzdy (1 057,20 €). S výnimkou výdavkov na cestovné lístky vo výške 100 € a na kancelárske potreby vo výške 25€, nemal architekt počas roka žiadne iné prevádzkové náklady.

Výpočet zisku započítaním si reálnych nákladov:

Výpočet zisku započítaním si paušálnych nákladov:

V tomto prípade by paušálne výdavky dosiahli 12 % zo 6 000 €, čo je 720 €, pričom je možné si dodatočne odpočítať aj príspevky na sociálne zabezpečenie vo výške 1 057,20 €. 

Celkové výdavky tak dosahujú výšku 1 777,20 €, takže zisk s využitím paušálnych výdavkov je 4 222,80 €. V tomto konkrétnom prípade sa architektovi oplatí využiť možnosť započítania si paušálnych výdavkov, pretože mu to umožňuje si odpočítať vyššie výdavky.

Príklad 2:

Lektorka mala v kalendárnom roku desať samostatných prednášok na rôznych inštitúciách. Celkový príjem dosiahla vo výške 3 000 €. Na prednášky cestovala cestovala dokopy 200 km autom, okrem toho si kúpila lístky na vlak ÖBB za 250 € a odbornú literatúru za 150 €. 

Príspevky na stravu a ubytovanie si uplatnila za 3 dni. Lektorka si neplatila  žiadne príspevky na sociálne zabezpečenie ako SZČO

Výpočet zisku započítanám si reálnych nákladov:

Výpočet zisku započítaním si paušálnych nákladov:

Paušálne výdavky lektorky by v tomto prípade predstavovali 6 % z 3 000 €, čo je 180 €.

Po odpočítaní si paušálnych výdavkov by dosiahla  zdaniteľný zisk  2 820 €

Naopak, uplatneným reálnych výdavkov, si vie lektorka znížiť zisk na 2.436,80 €. V tomto prípade je teda výhodnejšie uplatnenie reálnych a nie paušálnych výdavkov.